一、首先来说说啥是增值税？ 顾名思义即国家对某一商品或劳务增加值的部分来收钱。举个简单的列子：老王有家馒头店，1月馒头卖了200元，买面粉花去100元，那1月老王馒头店就增值了200-100=100元，增值税就是针对这增加的100元来收税。 这时有朋友要问了，既然是针对增值部分收税，那假如2月老王馒头还是卖了200元，但老王给国家说他买面粉了花了120元，那是不是增值额就变成了200-120=80元，那岂不是就少交税了？这个国家早就想到了，所以提出一个概念叫法定增值额，即国家运用政治权利会直接确定增值额，老王自己算的不认。其实这也不难理解，全国有那么多行业那么多公司，别说不同行业，同一行业不同的地方因市场成本等原因也会使各家实际增值额不一样，即使相同的地方相同的行业因管理水平不一样也会使实际增值额不一样，如果按照实际增值额来征收增值税那还不得乱套啊。所以用法定增值额作为增值税计税依据也是不得已而为之啊。 那法定增值额该如何计算？接着刚才的例子，假如3月老王还是卖了200元的馒头（其中180元开具增值税专用发票，20元没有开具发票）。买面粉花了120元（但其中100元有正规的增值税专用发票，剩余20元没有发票）。购买佐料花去20元，有增值税专用发票。支付工人工资10元。那老王3月实际增值额为200-120-20-10=50元，但法定增值额为200-100-20=80元，和实际相比多了30元，分别为购买面粉没有发票的20元和支付工人工资10元。所以法定增值额计算最基本三点为：一是当期销售不管是有没有开具发票，只要符合收入确认原则均因申报。二是当期购进成本费用一定要取得增值税专用发票，否则不能扣除（国家规定可以采用计算扣除的除外）；三是支付的工人薪酬等不允许扣，因为人不是商品。故计算增值税时也是以法定增值额80元计算，假如税率13%且上述金额均不含税，则老王3月增值税即为200*13%-（100 20）*13%=10.4元。 刚说了增值税计算的基本方法，即：当期应缴增值税=当期不含销售收入*税率-当期购进资产物料劳务等不含税金额*税率。可以看出无论从税务管控角度还是企业税筹角度，涉及增值税的所有事无非就是如何确认并计算上面三个部分的事。其中： 第一部分：当期不含税销售收入乘以税率计算的为销项税额，这部分一般规定只要卖出东西都应开发票，即使没有开发票也须在报税时如实计算对应销项税额。当然规定是规定，目前很多企业尤其是零售业、小企业及个体户卖东西通过不开发票而减少销项税额来偷逃增值税，这个随着营改增的全面深入实施空间只会越来越小，具体为何后面再聊。 第二部分：当期买进的东西或劳务收到的发票，对应的税额为进项税额。因为这块增大会直接导致当期税额减小，故对于那些可以抵扣那些不能抵扣国家规定的很清楚，除对发票类型的限制还包括具体项目的限制，如只有收到增值税专用发票才可以抵扣、企业非正常损失购进货物等不允许抵扣等。对企业来说当然是取得的可抵扣的发票越多越好，这也是为什么企业会计非常执着于发票的原因。所以爱情不是你想买就能买，增值税也不是你想扣就能扣。 第三部分：就是税率了。增值税税率后面我们会再说，这里暂不展开。对企业来说当然是税率越低越好，所以通过调整企业组织形式及业务的商业模式，从而将原适用于高税率的业务变为适用低税率也是税务筹划的一种重要思路。 二、为什么说增值税是现行税种中的超级大哥，没有之一？ 自2016年4月30日零点营业税于北京国家税务总局逝世后，增值税正式接掌税种一哥的大印，史称“营改增”（即营业税改增值税）。为什么说增值税是现行税种中的超级大哥，得从三个方面来说： 第一个是广度。目前销售所有货物、劳务和服务，无论是国内销售还是进出口，无论是有形还是无形，也无论是动产还是不动产。除个别国家明确规定不需要缴纳的以外，其他都需要缴纳增值税。你可以这么理解，目前99.99%的经济活动都会涉及增值税。 第二个是深度。增值税从商品生产加工、劳务服务提供最开始的环节、一直到最终消费，每一道环节都会涉及增值税，可以说产业链有多长，增值税的环节就有多长。 第三个是金额。根据能够查到的2018年数据，增值税占我国2018年税收收入比重已达45.7%。预计2019年、2020年占比只会增大不会减小。所有增值税作为我国第一大税种确实是实至名归。 三、增值税税率有哪些？ 在聊税率之前，先得聊聊增值税纳税人，增值税纳税人分两种：一种可理解为大买卖人，即传说中的一般纳税人（年度应纳税销售额大于500万元）。这种企业资产收入规模较大、财务管理相对较规范。另一种叫小规模纳税人，可理解为小买卖人（年度应纳税销售额小于等于500万元）。相对大买卖人，小买卖人资产收入规模较小、财务管理相对薄弱。 大买卖人因为家大业大，涉及增值税税额也比较大，所以政府比较重视，管理也较为严格，主要体现在以下3点： 1、一般纳税人允许自行领购并开具增值税专用发票和普通发票。 2、一般纳税人当期应纳增值税计算采用一般计税方法，即严格按照销项税额减去进项税额的基本公式来核算，对其当期销项税额、进行税额的确认都有严格规定。因为其严格按照上述公式计算，所以其购进货物和劳务取得增值税专用发票才允许抵扣，但普通发票不允许抵扣。所以这也是为什么一般纳税人的企业购买商品和服务都要求取得增值税专用发票的原因。 3、一般纳税人用于计算增值税的税率目前有四挡：13%、9%、6%、0%，具体根据不同的行业和业务适用不同的税率。此处的0%税率主要用于出口退税业务，因为此业务较复杂在此不再展开，后面有机会再聊。 小规模纳税人和一般纳税人相比起规模比较小，故政府对其管理相对较为宽松，主要体现以下3点： 1、首先要强调的是小规模纳税人适用的征收率目前有两档：5%和3%。注意这块是征收率，不是税率。税率只有一般纳税人适用，小规模纳税适用的是征收率。 2、一般情况下小规模纳税人只能自行领购和开具增值税普通发票，如要开具增值税专用发票只能去主管税务局申请代开且发票税率只能为其适用的征收率。现在对于管理比较规范的小规模纳税人国家也在逐步放开自行开具增值税专用发票。 3、小规模纳税人当期应缴纳增值税适用简易计税方法，即直接根据其当期的不含税销售收入乘以其适用的征收率计算，不存在抵扣进项税的问题，所以小规模纳税购进货物或劳务时无论取得时增值税专用发票还是普通发票均不得抵扣，全部计入成本费用。 四、归纳总结 通过以上铺垫，相信大家对增值税有了初步的了解。既然增值税是从商品生产加工或劳务服务提供最开始的环节、一直到最终消费，每一道环节都会征收。那不难发现两个特点： 其一，每一道环节都是本环节的销项税额减去进项税额，即本道环节的进项税额其实就是上一道环节的销项税额，本道环节的销项税额就是下一道环节的进项税额，以此类推直到最终消费。所以说增值税有个完整的链条，只要是在这个链条中的企业就必须按照既定规则开具发票，因为你的销项会形成别人的进项，你不开票或开不了增值税专用发票意味下一个环节就无法抵扣进而损害对方利益，久而久之也就限制了本企业的业务开展。一定程度上来说“营改增”的目的也是为了将更多的企业纳入这个链条当中而扩大税源、增加税收。这也是为什么说“营改增”后企业通过不开发票减少销项税而偷逃增值税的空间会越来越小的原因。 其二，因为增值税是价外税，即价格里面本身不含税。所以本环节的销项税可以完全转嫁出去由下一个环节承担，一直到最终消费环节后由消费者承担。所以我们生活中在超市买的所有东西其实都是含了该商品所有环节的增值税的，只不过国内在标价格的时候将商品价值和增值税混在了一起，但在国外是分开的，即价格中不含税，当你去结账时会发现实际付的钱比商品标价要高，高出的部分其实就是增值税。 综上，增值税的内容其实很多很杂，短短3000字根本无法将全部内容一一列示，只能就其原理及最简单的计算略说一二，如有问题可随时留言沟通，希望对大家有帮助。 形散神不散，我是散人已。
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